Multinacionais enfrentam obstáculos nos preços de transferência na reestruturação da cadeia de suprimentos

Holly Glenn, Jukka Karjalainen e Moiz Shirazi da Baker McKenzie discutem como as empresas multinacionais devem reavaliar a sua estratégia de preços de transferência ao adaptarem as suas cadeias de abastecimento à escassez de bens e à inflação dos preços.

Durante a pandemia de Covid-19 e a escassez de bens e a inflação de preços associada, ouvimos diariamente falar de questões da cadeia de abastecimento relacionadas com a capacidade de fabricar e transportar peças, subcomponentes e produtos acabados entre mercados mundiais. A escassez de semicondutores afetou muitas indústrias; a escassez de mão de obra devido aos bloqueios desacelerou as linhas de produção e o transporte marítimo internacional. Vimos o aumento das tensões comerciais e a entrada em vigor de tarifas punitivas.

Houve também uma tendência global para a transparência necessária no fornecimento responsável de factores de produção, como metais preciosos e pedras preciosas, práticas laborais humanas, recolha e implantação de dados transfronteiriços, utilização de novas tecnologias como blockchain e inteligência artificial, e evolução dos requisitos fiscais e regulamentares.

Esta “tempestade perfeita” levou empresas de todo o mundo a reavaliar e adaptar as suas cadeias de abastecimento. A escolha da jurisdição para os fluxos físicos de produtos, capital e trabalho é uma questão fundamental que as empresas enfrentam, criando oportunidades e desafios – que incluem obstáculos aos preços de transferência.

À medida que as empresas multinacionais remapeiam as suas cadeias de abastecimento, surge uma série de implicações em matéria de preços de transferência, incluindo:

Operações de abertura/fechamento.As multinacionais são operações on-shore, near-shoring ou de amigo que estavam mais dispersas geograficamente ou localizadas em jurisdições que já não são consideradas politicamente amigáveis.

Muitas empresas sediadas nos EUA fabricavam produtos na China para serem vendidos em todo o mundo. Tendo em conta os desafios que as operações chinesas enfrentaram durante a Covid-19, as potenciais tarifas punitivas e as questões de fornecimento responsável, muitas EMN estão a selecionar novos locais de produção, incluindo modelos regionais mais diversificados, e/ou a trazer a produção para os EUA.

Com estas alterações, a equipa fiscal e de preços de transferência deve trabalhar em cooperação com as equipas da cadeia de abastecimento e de operações para garantir que as alterações feitas estão em conformidade com os requisitos legais e regulamentares fiscais e de preços de transferência.

Se uma operação de fabricação for encerrada, quaisquer alterações e rescisão de acordos existentes deverão estar em conformidade com os acordos operacionais entre empresas. Verificar o que é transferido para um novo local de produção – como matérias-primas, estoque de produtos acabados e equipamentos – é essencial. As transferências podem incluir tecnologia ou know-how criado pelo fabricante final, listas/relacionamentos de clientes e bens intangíveis semelhantes.

Muitos países aplicam as disposições das Diretrizes da OCDE sobre reestruturações empresariais, exigindo que os contribuintes considerem cada item de valor transferido entre partes relacionadas e determinem se uma transferência em condições normais de mercado exigiria compensação.

Para novas operações, é essencial determinar quais ativos tangíveis e intangíveis são necessários para a condução de suas operações e estabelecer acordos intercompanhias que tratem de transações com partes relacionadas. Estes acordos devem abordar tanto transacções únicas (tais como a relocalização de equipamento e inventário) como transacções contínuas que ocorrerão quando a nova instalação estiver operacional.

Alguns podem procurar contratar fabricantes terceirizados para realizar a fabricação que anteriormente era conduzida internamente. A equipa de preços de transferência deve estar ciente de que a relação contratual pode fornecer provas em condições de plena concorrência dos preços de bens, serviços ou propriedade intelectual trocados entre outras partes relacionadas.

Expandindo/alterando operações existentes. As EMN que deslocalizam operações podem fazê-lo alterando ou expandindo o âmbito das operações existentes. No Sudeste Asiático, as empresas estão a transferir a produção da China para Taiwan, Vietname, Tailândia, Malásia e Filipinas.

Quando o mandato para as operações existentes é alargado, a equipa de preços de transferência precisa de estar envolvida, precificando e documentando novos fluxos de produtos, analisando quaisquer transferências ou novos usos de propriedade intelectual, abordando mudanças na alocação de riscos, revisitando a prestação de serviços entre partes relacionadas, e analisando os acordos de financiamento que são arranjados.